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别看这60万美元的金额好像并不十分庞大,可是要知道,如此这般调整后的收益,却比原来增加了2倍。也就是说,这使得它的真实收益在原来的基础上扭曲了3倍。
格雷厄姆说,这个例子是比较恶劣的,也是比较典型的篡改账目。
由于从盈利或资本中计提资金,把它作为收益来对待,这种会计舞弊方法并不为广大投资者所熟识,甚至连专门的证券分析家也很难察觉,法律部门和股票交易机构对此好像也无可奈何,所以这种危害很严重。
再看看捏造收益的另一种常用伎俩:存货的亏损。一般来说,除非遇到非常特别的外部经营环境,否则在把存货的价值减少到市场价值同等水平时,最常用的方法是冲减当年收益,而不是冲减往年利润。可是,这个问题同样不被广大投资者包括证券分析师所关注。
1925~1927年,当时美国市场上的橡胶价格波动得非常剧烈。在此期间,美国橡胶公司为了提取存货储备和减计存货价值的需要,冲抵了2044.6万美元收益。可是在递交给公司股东的年度报表中,却没有包括在收益项目中,而是以调整往年利润的形式出现了。尤其令人惊讶的是,该公司在1927年有891万美元的存货亏损,明显是用来自它的子公司天然橡胶制造公司转入的800万美元的往年收益冲抵的。